Доходы от долговых обязательств по кредитам и займам, выплачиваемые нерезидентам, являются объектом обложения налогом на доходы[1] (подп. 1.2.1 ст. 189 НК).

Рассмотрим несколько ситуаций, в которых допущены ошибки в исчислении и уплате налога на доходы при начислении (выплате) доходов нерезидентам по договорам займов (кредитным договорам), и поясним, как исправить эти ошибки.

Налоговый агент не оформил письменно решения о выборе даты начисления дохода нерезиденту в отношении доходов по займу

Ситуация 1: Белорусской организацией получен в мае 2018 г. заем от австрий­ской организации сроком на 2 года. Согласно условиям договора проценты выплачены белорусской организацией в сентябре 2018 г. и сентябре 2019 г.

В 2018 г. белорусская организация применяла УСН с ведением учета в книге доходов и расходов, в 2019 г. осуществляла ведение бухгалтерского учета в общеустановленном порядке. Письменного решения о выборе даты начисления дохода (платежа) в отношении доходов по займу организацией в 2019 г. не оформлено.

В 2018 г. декларация[2] подана в налоговый орган 22.10.2018 ...