вход Демо регистрация
Руководство пользователя
Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)

Камеральный контроль: 5 выявленных налоговыми органами нарушений

Опубликовано: 6 апреля 2022 г. - 101 просмотр

Камеральный контроль, осуществляемый налоговыми органами на основании имеющихся в их распоряжении сведений, позволяет выявить большой спектр нарушений без проведения документальных проверок в организациях.

Рассмотрим отдельные нарушения, выявленные в ходе камерального контроля.

Нарушение 1. В налоговые вычеты по НДС включены суммы пошлин, уплаченных таможенным органам

ПРИМЕР 1.

При проведении последующего этапа камеральной проверки деклараций по НДС, представленных ООО "М", за январь – октябрь 2021 г. работники управления камеральных проверок инспекции МНС по Ленинскому району г. Могилева установили, что плательщиком занижена сумма НДС к уплате по причине включения в налоговые вычеты сумм таможенных пошлин, уплаченных таможенным органам. 

По результатам направленного налоговым органом уведомления с предложением добровольно откорректировать сумму налоговых вычетов ООО "М" представлены декларации по НДС с внесенными изменениями и дополнениями. Дополнительно поступил в бюджет НДС в сумме 73,7 тыс. руб.

Нарушение 2. Организацией розничной торговли неправомерно применена льгота по Указу № 345

ПРИМЕР 2.

При проведении камеральной проверки инспекцией МНС по Воложинскому району выявлено, что организация, осуществляющая розничную торговлю, применяла льготу по НДС, установленную Указом № 345[1].

Данная льгота применяется в отношении деятельности, осуществляемой на территории сельской местности и малых городских поселений, включенных в перечень территорий, относящихся к сельской местности и малым городским поселениям, который установлен решением Минского областного Совета депутатов.

Инспекцией в ходе анализа установлено, что торговые объекты организации расположены на территории населенного пунктане включенного в вышеуказанный перечень и, соответственно, налоговая льгота применена организацией неправомерно.

На уведомление налогового органа организацией в добровольном порядке исчислен и уплачен в бюджет НДС в размере 7,5 тыс. руб.

Нарушение 3. В состав налоговых вычетов включена неуплаченная сумма "ввозного" НДС

ПРИМЕР 3.
В ходе последующего этапа камеральной проверки инспекцией МНС по Минскому району установлено, что в отношении суммы НДС, уплаченной ООО "В" при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, ООО не соблюден порядок принятия к вычету, предусмотренный п. 7 ст. 132 НК: в состав налоговых вычетов включена неуплаченная на момент представления налоговой декларации сумма "ввозного" НДС.

На уведомление налогового органа с предложением представить дополнительные документы, информацию и (или) пояснения либо внести соответствующие исправления в декларацию по НДС ООО "В" представлена декларация по НДС с внесенными изменениями и дополнениями в части корректировки в сторону уменьшения принятой к вычету суммы НДС на 541 тыс. руб., чем предотвращен возврат НДС из бюджета.
ПРИМЕР 4.
В ходе проведения камеральной проверки инспекцией МНС по Ленинскому району г. Гродно установлено принятие организацией к вычету сумм НДС, исчисленных, но не уплаченных при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС.

На уведомление налогового органа с предложением добровольно откорректировать сумму налоговых вычетов по НДС организацией представлена декларация по НДС с внесенными изменениями и дополнениями, в которой уменьшена подлежащая возврату сумма НДС на 43,2 тыс. руб.

Нарушение 4. Завышены налоговые вычеты на суммы НДС, уплаченные при приобретении объектов за счет безвозмездно полученных средств из бюджета

ПРИМЕР 5.
В ходе проведения камеральной проверки инспекцией МНС по Вилейскому району установлено принятие фермерским хозяйством к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) за счет безвозмездно полученных средств из бюджета.

На уведомление налогового органа с предложением добровольно откорректировать сумму налоговых вычетов по НДС фермерским хозяйством представлена декларация по НДС с внесенными изменениями и дополнениями, в которой уменьшена подлежащая возврату сумма НДС в сумме 28,6 тыс. руб., а также отражена сумма НДС, подлежащая доплате в размере 62,8 тыс. руб.

Нарушение 5. Незаконная минимизация путем "дробления бизнеса" для применения УСН

ПРИМЕР 6.

При камеральном контроле деятельности ООО "Р" одной из инспекций МНС в Гомельской области в 2021 г. выявлена группа взаимозависимых организаций, подконтрольных одному учредителю, осуществляющих деятельность по производству металлоконструкций.

На основании проведенного анализа сведений, которыми располагает налоговый орган, выявлено, что основной целью создания нескольких подконтрольных субъектов хозяйствования явилось получение права на применение специального налогового режима – УСН всеми взаимозависимыми организациями.

По результатам камеральной проверки с учетом норм ст. 33 НК ООО "Р" предложено скорректировать свои налоговые обязательства и исчислить налоги по общеустановленной системе налогообложения.

ООО "Р" в добровольном порядке произведена корректировка налоговой базы по НДС и налогу на прибыль, что привело к дополнительным поступлениям в бюджет налогов в сумме 675,0 тыс. руб.

Справочно
Инспекциями МНС Гомельской области в 2021 г. по результатам камерального контроля субъектам хозяйствования, использующим схему "дробление бизнеса", направлено 8 уведомлений о корректировке налоговых обязательств в добровольном порядке, предотвращены потери бюджета в сумме 2,8 млн руб.

 

Анастасия Вересова, экономист

 

[1] Указ от 22.09.2017 № 345 "О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания" (далее – Указ № 345).

Остались вопросы по этому материалу? Задать вопрос