Неустойка: не забудьте учесть ОНО и ОНА

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей заказчик уплачивает перевозчику неустойку, или, наоборот, перевозчик в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязанностей несет ответственность перед заказчиком в виде уплаты неустойки. Неустойка (штраф, пеня) – это денежная сумма, которая определяется законодательством или договором автомобильной перевозки грузов (п. 1 ст. 311 ГК). Разберем бухгалтерский учет и налогообложение полученных перевозчиком или уплаченных им сумм неустоек.

Налог на прибыль

Причитающаяся к получению перевозчиком сумма неустойки при исчислении налога на прибыль включается в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются на дату, определенную перевозчиком в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения (подп. 3.5 ст. 174 НК).

НДС

Неустойка, полученная (причитающаяся к получению) перевозчиком от заказчика, увеличивает налоговую базу НДС по ...