вход Демо регистрация
Руководство пользователя
Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)

Расчет и уплата транспортного налога за 2021 год

Опубликовано: 18 февраля 2022 г. - 125 просмотров

Транспортный налог введен с 2021 г. вместо взимаемой государственной пошлины (далее – госпошлина) за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств (далее – ТС) в дорожном движении. Порядок взимания и уплаты транспортного налога установлен главой 281 НК. В статье рассмотрен порядок расчета транспортного налога за 2021 г.

Плательщики и объект транспортного налога

В 2021 г. плательщиками транспортного налога признавались все организации, имеющие ТС, зарегистрированные за ними в ГАИ МВД , за исключением перечисленных в п. 2 ст. 3071 НК (п. 1 ст. 3071 и ст. 3072 НК).

При передаче ТС в финансовую аренду (лизинг) плательщиком налога признавался лизингополучатель (п. 1 ст. 3071 НК).

Из состава плательщиков исключались:

  • республиканские органы государственного управления, иные государственные органы и органы государственного управления, их структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы, суды, органы прокуратуры, местные исполнительные и распорядительные органы (их структурные подразделения с правами юридического лица);
  • организации-перевозчики, включенные в перечни автомобильных перевозчиков, обязанных выполнять автомобильные перевозки транспортом общего пользования;
  • войска и воинские формирования (п. 2 ст. 3071 НК).

Не признавались объектом налогообложения ТС:

  • выбывшие из обладания его собственника (владельца) в результате противоправных действий других лиц. Факты угона (кражи), возврата ТС подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 НК;
  • используемые для оказания медицинской помощи, в т. ч. скорой медицинской помощи;
  • выпущенные не позднее 1991 г. или сведения о годе выпуска которых отсутствуют;
  • категории M1 или M1G, приводимые в движение исключительно электрическим двигателем, – по 31 декабря 2025 г.;
  • предназначенные для обеспечения социального обслуживания и предоставления социальных услуг нетрудоспособным и другим категориям граждан, находящимся в трудной жизненной ситуации, и на которые в соответствии с законодательством нанесена надпись "Социальная служба", а также специально оборудованные для использования инвалидами (не признаются объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 3072 НК).

Освобождение от транспортного налога применялось по ТС:

  • в отношении которых не истек срок действия разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена госпошлина;
  • снятым с учета до 1 июля 2021 г. (освобождаются согласно п. 1 ст. 3073НК).

Порядок расчета годовой суммы транспортного налога

Налоговый период транспортного налога – календарный год (ст. 3076 НК).

Расчет годовой суммы налога производился исходя из количества ТС и ставки налога (п. 1 ст. 3077 НК).

Годовые ставки установлены в приложении 27 к НК в белорусских рублях и зависят от вида ТС и разрешенной максимальной массы (п. 1 ст. 3075 НК).

При возникновении (наличии) в течение налогового периода объекта налогообложения транспортный налог следовало исчислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

  • произведена государственная регистрация ТС;
  • истек срок действия разрешения на допуск ТС к участию в дорожном движении, за выдачу которого была уплачена госпошлина (п. 4 ст. 3077 НК).

По таким ТС, учитывая установленную форму налоговой декларации по транспортному налогу (далее – декларация) и порядок ее заполнения, исчисление налога в целом за налоговый период (год) производится в следующем порядке:

Сумма налога за год = годовая ставка налога – сумма льготы.

Сумма льготы = годовая ставка налога x коэффициент по периоду применения льготы.

Справочно
Коэффициент по периоду применения льготы определяется путем деления количества месяцев применения льготы на 12 с округлением до 4 знаков после запятой (подп. 119.5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2, постановление № 2)).

Расчет сумм авансовых платежей и сроки уплаты

Плательщики-организации должны были исчислять авансовые платежи за I, II и III кварталы (п. 8 ст. 3077 НК). Сроки уплаты авансовых платежей установлены в п. 4 ст. 3078 НК.

Так, за I квартал текущего календарного года авансовый платеж определялся в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия ТС на 1 января отчетного года. Срок уплаты – не позднее 22 марта текущего года.

За II квартал текущего календарного года – в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия ТС на 1 апреля отчетного года. Срок уплаты – не позднее 22 июня текущего года.

За III квартал текущего календарного года – в размере 1/4 годовой суммы налога, исчисленной исходя из ставки транспортного налога и наличия ТС на 1 июля отчетного года. Срок уплаты – не позднее не позднее 22 сентября текущего года (п. 4 ст. 3078 НК).

В отличие от расчета суммы налога за год (с 1-го числа месяца) расчет сумм авансовых платежей производится исходя из наличия нельготируемых ТС на 1-е число квартала.

Доплата транспортного налога по итогам налогового периода производится не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом.

В случае, если суммы уплаченных авансовых платежей превышают сумму исчисленного транспортного налога за налоговый период, излишне уплаченные суммы транспортного налога подлежат зачету либо возврату плательщику в порядке, установленном ст. 66 НК.

В счет уплаты авансовых платежей на основании заявления плательщика в порядке, установленном ст. 66 НК, может быть произведен зачет излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней при наличии у него объекта налогообложения по транспортному налогу.

В случае неуплаты (неполной уплаты) авансовых платежей начисляются пени в порядке, установленном ст. 55 НК.

Составление и представление декларации

Декларация представляется плательщиками-организациями не позднее 20 февраля[1] года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 3078 НК).

Форма декларации установлена в приложении 22 к постановлению № 2, а порядок заполнения определен в главе 19 Инструкции № 2.

Декларация включает в себя титульный лист, расчет транспортного налога с организаций, приложение.

Графы 2–18 расчета транспортного налога с организаций заполняются по каждому ТС с учетом следующих особенностей:

  • графа 4 заполняется в соответствии с типами ТС, указанными в п. 1 приложения 27 к НК;
  • в графе 5 отражаются следующие данные:
  • разрешенная максимальная масса – для легковых автомобилей, прицепов, грузовых автомобилей, автомобилей-тягачей, грузопассажирских автомобилей;
  • количество посадочных мест – для автобусов.

Графа не заполняется для прицепов-дач (караванов), мотоциклов, седельных тягачей;

  • графа 7 заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ и отражает дату регистрации ТС за плательщиком-организацией, указанную в свидетельстве о регистрации ТС, включая дату регистрации, произведенной до 1 января 2021 г.;
  • графа 8 заполняется в формате ДД.ММ.ГГГГ при наличии факта снятия с учета ТС в налоговом периоде. При отсутствии факта снятия с учета ТС в налоговом периоде проставляется знак "–";
  • графы 9 и 12 заполняются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью до 4 знаков после запятой;
  • графа 11 заполняется в формате ММ–ММ и отражает период (в виде порядковых номеров месяцев), в течение которого плательщиком транспортного налога в налоговом периоде применялись налоговые льготы;
  • в графах 15–17 отражаются авансовые платежи за соответственно I, II и III кварталы налогового периода;
  • в графе 18 отражается сумма транспортного налога, которая подлежит доплате (возврату) по итогам налогового периода.

В приложении к декларации по строке "Итого" графы 5 указывается итоговый показатель по всем использованным льготам, который должен соответствовать итоговому показателю графы 13 расчета транспортного налога с организаций.

ПРИМЕР.

По состоянию на 1 января 2021 г. у организации имеются 2 ТС, зарегистрированные в ГАИ МВД:

1) легковой автомобиль Volvo разрешенной максимальной массой 1,855 т 2014 г. выпуска (далее – автомобиль № 1). Срок разрешения на допуск к участию в дорожном движении, по которому оплачена госпошлина, по указанному автомобилю истек 10.04.2021;

2) грузовой автомобиль Iveco разрешенной максимальной массой 9,500 т 2017 г. выпуска (далее – автомобиль № 2). Срок разрешения на допуск к участию в дорожном движении, по которому оплачена госпошлина, по указанному автомобилю истек 31.12.2020.

По автомобилю № 1 на 01.01.2021 имелось разрешение на допуск к участию в дорожном движении до 10.04.2021, следовательно, организация вправе применить льготу, установленную подп. 1.1 ст. 3073 НК. По автомобилю № 1 транспортный налог исчисляется с 01.05.2021 (за 8 месяцев 2021 г.), авансовые платежи – за III квартал 2021 г.

По автомобилю № 2 на 01.01.2021 не имелось разрешения на допуск к участию в дорожном движении, следовательно, транспортный налог исчисляется с 01.01.2021, авансовые платежи – за I, II, III кварталы 2021 г.

Ставка налога за 2021 г. установлена по автомобилю № 1 – 209 руб. и по автомобилю № 2 – 510 руб.;

Организации в 2021 г. следовало уплатить авансовые платежи:

  • за I квартал 2021 г. в размере 127,5 руб. (510 x 1/4) не позднее 22.03.2021;
  • за II квартал 2021 г. в размере 127,5 руб. (510 x 1/4) не позднее 22.06.2021;
  • за III квартал 2021 г. в размере 179,75 руб. (510 x 1/4 + 209 x 1/4) не позднее 22.09.2021.

За 2021 г. сумма транспортного налога составит 649,34 руб., в т. ч. по:

  • автомобилю № 1 – 139,34 руб. (209 – 209 x 0,3333, где 0,3333 – коэффициент по периоду применения льготы (4 / 12));
  • автомобилю № 2 – 510 руб.

Доплата по сроку 22.02.2022 составит 214,59 руб. (649,34 – 127,5 – 127,5 – 179,75).

Организации следует представить декларацию за 2021 г. не позднее 21.02.2022, заполненную следующим образом.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по транспортному налогу с организаций

за 2021 год 

Расчет транспортного налога с организаций

№ п/п

 

Марка и модель транспортного средства

 

Номер свидетельства о регистрации транспортного средства

Тип транспортного средства

 

Разрешенная максимальная масса транспортного средства (количество посадочных мест)

 

Ставка транспортного налога, руб.

 

Дата регистрации транспортного средства

 

Дата снятия с учета транспортного средства

 

Коэффициент по периоду владения транспортным средством (количество месяцев владения / 12)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

 

Volvo

 

СС 4252

 

Легковой автомо­биль

1,855

 

209

 

01.07.2014

 

 

1

 

2

 

Iveco

 

FF 5022

 

Грузовой автомобиль

9,500

 

510

 

03.03.2019

 

 

1

 

 

ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

 

 

в том числе к доплате (умень­шению):

 

 

 

 

 

 

 

 

по акту проверки

 

 

 

 

 

 

 

 

в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь

 

 

 

 

 

 

 

 

в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисленная сумма транспортного налога, руб.(гр. 6 x гр. 9)

 

Период использования льгот

 

Коэффициент по периоду применения льготы (количество месяцев применения льготы / 12)

 

Сумма льготы по транспортному налогу, руб.

(гр. 6 x гр. 12)

Сумма налога к уплате, руб.

(гр. 10 – гр. 13)

Сумма налога, подлежащая уплате,в том числе

авансовые платежи по сроку

 

по сроку 22 февраля года, следующего
за налоговым периодом (гр. 14 –  гр. 15 –  гр. 16 – гр. 17)

22 марта

22 июня

22 сентября

 

10

11

12

13

14

15

16

17

18

209

01–04

0,3333

69,66

139,34

 

 

52,25

87,09

510

 

 

 

510

127,50

127,50

127,50

127,50

 

 

 

69,66

649,34

127,50

127,50

179,75

214,59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

214,59

 

 

СВЕДЕНИЯ

о размере и составе использованных льгот

руб.

№ п/п

Содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена

Код льготы1

Размер льготируемой налоговой базы (количество транспортных средств, по которым применена льгота)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы

1

2

3

4

5

1

 

Льгота в связи с наличием действующего разрешения на допуск к участию в дорожном движении, за выдачу которого уплачена госпошлина, подп. 1.1 ст. 3073 НК, Закон № 72-З от 29.12.2020 "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь"

 

1

 

69,66

 

ИТОГО

 

69,66

 

 

________________

Заполняется инспекцией МНС (управлением (отделом) по работе с плательщиками).

 

 

 Надежда Новак, экономист

 

[1] Срок представления декларации не позднее 20.02 приходится в 2022 г. на воскресенье (выходной день), поэтому срок переносится на 21.02.2021 – ближайший рабочий день.

Остались вопросы по этому материалу? Задать вопрос