НДС при оказании услуг в электронной форме в ЕАЭС: разъясняет МНС

МНС на своем сайте информирует о том, что Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Протокол) в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, подписанный 9 декабря 2022 г., вступил в силу 4 марта 2024 г. и его положения начинают применяться с 1 апреля 2024 г.

Под услугами в электронной форме согласно абзацу пятому ст. 1 Протокола понимаются услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в т. ч. через Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий.

Перечень услуг в электронной форме утвержден Решением Совета ЕЭК от 27.09.2023 № 97, которое также применяется с 1 апреля 2024 г.

Из положений Протокола следует, что при оказании услуг в электронной форме субъектом хозяйствования одного государства – члена ЕАЭС покупателю другого государства –- члена ЕАЭС НДС взимается в том государстве, в котором осуществляет деятельность покупатель таких услуг.

Критерии определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме (места реализации услуг) установлены пп. 5-8 Порядка взимания НДС при оказании услуг в электронной форме, являющегося приложением к Протоколу (далее – Порядок).

В целях обеспечения уплаты НДС пп. 9 и 10 Порядка закреплена обязанность продавца государства – члена ЕАЭС, оказывающего услуги в электронной форме покупателю, местом реализации которых признается территория другого государства – члена ЕАЭС, встать на учет в налоговом органе этого другого государства.

Соответственно, белорусские организации и ИП, оказывающие услуги покупателям, местом осуществления деятельности которых является иное государство – член ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе этого другого государства и производить исчисление и уплату НДС в его бюджет.

В свою очередь, иностранные организации и ИП (государств – членов ЕАЭС) в отношении услуг в электронной форме, оказываемых физлицам (в т. ч. ИП), местом реализации которых является Беларусь, обязаны:

– встать на учет в ИМНС по Минску (в соответствии с подп. 1.7 ст. 70 НК);

– ежеквартально производить исчисление и уплату НДС в бюджет Беларуси (в соответствии с положениями ст. 141 НК);

– ежеквартально представлять налоговую декларацию (расчет) по НДС при оказании услуг в электронной форме в ИМНС по Минску (в соответствии с положениями ст. 141 НК).