В данной статье рассмотрим порядок бухгалтерского учета операций с эмитированными (выданными) долговыми ценными бумагами, учитываемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в т. ч. с учетом подходов к признанию процентных расходов (доходов) по ним.

Первоначальное признание и оценка эмитированных (выданных) ценных бумаг

Эмитированные (выданные) долговые ценные бумаги банка, учитываемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, принимаются к бухгалтерскому учету по цене размещения (продажи) ценной бумаги, под которой понимается сумма денежных средств, полученных за эмитированную (выданную) ценную бумагу при размещении (выдаче), продаже, включая накопленный по ней процентный доход (п. 9 Инструкции № 52[1]).

Разницы, возникающие при эмиссии (выдаче), продаже эмитируемых (выдаваемых) ценных бумаг, определяются в порядке, предусмотренном п. 10 Инструкции № 52:

1) премия, скидка по ценным бумагам с процентным доходом определяются в следующем порядке:

премия – как сумма превышения ...