Резервы по сомнительным долгам создаются обособленно как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Они не связаны между собой. При реализации товаров в розничной торговле, как правило, момент отражения выручки совпадает с моментом получения денежных средств и дебиторская задолженность за реализованный товар отсутствует. Вместе с тем по отдельным хозяйственным операциям создание резервов возможно. Далее рассмотрим порядок действий организации по созданию и отражению в бухгалтерском и налоговом учете резерва по сомнительным долгам поэтапно.

Этап 1. Инвентаризация дебиторской задолженности

В бухгалтерском учете резервы по сомнительным долгам создаются на конец отчетного периода с периодичностью, закрепленной в учетной политике и только в отношении задолженности, связанной с реализацией продукции (товаров, работ, услуг).

На конец отчетного года резервы по сомнительным долгам создаются обязательно с учетом результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при наличии задолженности, признаваемой сомнительным долгом (п. 43 Инструкции по ...