При составлении годовой бухгалтерской отчетности следует проанализировать данные бухгалтерского и налогового учета на предмет установления отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (далее – ОНО, ОНА) и отражения их в бухгалтерском учете и при исчислении налога на прибыль. Напомним наиболее типичные случаи их возникновения.

Общие положения

Порядок отражения ОНО и ОНА в бухгалтерском учете организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций) определен Инструкцией № 113[1].

Сравнительную информацию по ОНО и ОНА приведем в таблице.

ОНА

ОНО

1

2

Причины возникновения

Доходы учитываются при налогообложении в текущем отчетном периоде, а в бухгалтерском учете – в будущем(их) отчетном(ых) периоде(ах)

Доходы признаются в бухгалтерском ...