МНС письмом от 18.07.2023 № 2-1-13/02107 "Об определении налоговой базы НДС и заполнении ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены приобретения" (далее – письмо № 2-1-13/02107) разъяснило два момента:

1) как определяется налоговая база НДС при реализации товарно-материальных ценностей, приобретенных у физических лиц, в адрес заготовительных организаций;

2) как заполняются отдельные реквизиты дополнительного ЭСЧФ при реализации товаров ниже цены их приобретения.

Приобретение товаров у физических лиц

Согласно части первой подп. 42.1 ст. 120 НК налоговая база НДС определяется исходя из цены приобретения товаров при их реализации по цене ниже цены приобретения, если выполняются одновременно следующие условия:

1) товары приобретены на стороне;

2) с даты их приобретения прошло менее 12 месяцев;

3) приобретенные товары при их реализации остались в неизменном состоянии.

Исходя из положений части пятой подп. 42.1 ст. 120 ...