Аналитика

Ситуация: Организация импортирует в Республику Беларусь, а также приобретает в Республике Беларусь у импортера товары, часть из которых расфасовывается в более мелкую тару в целях удовлетворения спроса покупателей оптом и в розницу. Расфасовка производится собственными силами в приобретенную одноразовую тару. На расфасованный товар цены регулируются согласно постановлению № 713. Доставка товара до покупателя производится силами сторонней организации. Учет товаров ведется по ценам приобретения.

С 1 июля 2024 г. вступают в силу изменения, внесенные постановлениями Совмина от 30.12.2022 № 945 и от 12.12.2023 № 877 (далее – постановление № 877) в постановление Совмина от 28.06.2013 № 569 "О мерах по реализации Закона Республики Беларусь "О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей" и, в частности, в утвержденное им Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (далее – Положение).

С 2024 г. действует обновленный порядок расчетов наличными денежными средствами, установленный Инструкцией № 472^[1]. Представим ответы на вопросы в свете изменений при расчетах с работниками при направлении их в служебную командировку.

Рассмотрим ошибки, допускаемые бухгалтерами при исчислении подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Рассмотрим отдельные вопросы заполнения налоговой декларации налогового агента по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация), возникающие у организаций.

Примечания к индивидуальной бухгалтерской отчетности (далее – примечания) являются частью бухгалтерской отчетности (годовой и промежуточной). Примечания к отчетности необходимы для лучшего понимания отчетности ее пользователями, поскольку они детализируют статьи отчетности, информацию о прибылях и убытках, иную информацию о деятельности организации. Наличие такой информации позволяет внешним пользователям отчетности принять управленческие решения на ее основании при наличии такой необходимости. Составляются примечания с учетом требований главы 7 НСБУ № 104.

Переоценка (изменение стоимости) имущества организаций проводится по состоянию на 1 января 2024 г., ее результаты организации должны отразить в бухгалтерском учете 31 декабря 2023 г. (подп. 1.2 Указа № 622).

1 января 2024 г. вступила в силу Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежным средствами, утвержденная постановлением Правления Нацбанка от 20.12.2023 № 472 (далее – Инструкция № 472). 

Общий порядок проведения инвентаризации активов и обязательств установлен Законом № 57-З^[1] и Инструкцией № 180^[2].

Для отражения в учете результатов инвентаризации, определения суммы ущерба, к которому привела недостача имущества, выявленная при инвентаризации, сельскохозяйственные организации руководствуются нормами Инструкции № 50^[3], Инструкции № 102^[4] и Положения № 1001^[5].

В организациях периодически возникают ситуации, когда имущество больше не используется и в связи с этим реализуется на сторону, а также своим работникам. В данной статье рассмотрим порядок документального оформления, ценообразования, бухгалтерского учета и налогообложения реализации бывшего в употреблении имущества.

Ситуация: Организация занимается оптовой торговлей непродовольственными товарами. Применяет общий порядок налогообложения, отчетный период по НДС – квартал, согласно учетной политике распределяет налоговые вычеты методом удельного веса, суммы "входного" НДС по основным средствам и нематериальным активам (далее – ОС и НМА соответственно), не принятые к вычету в прошлом году, принимает к вычету равными долями по 1/4 ежеквартально.

Ситуация: Организация в 2023 г. исчисляет экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – экологический налог) исходя из годовых объемов выбросов, указанных в комплексном природоохранном разрешении (далее – разрешение). Налоговая декларация по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – декларация по экологическому налогу) исходя из установленного годового объема представлена не позднее 20 апреля 2023 г.

Предлагаем ознакомиться с информацией, полученной в Минском городском управлении ФСЗН по особенностям заполнения формы ПУ-3 на работников, заключивших договор дополнительного накопительного пенсионного страхования с РУП "Стравита".

Для всех организаций актуальны вопросы, касающиеся налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее – подоходный налог) выплат по командировкам.

Постановлением № 16/53/97^[1] внесены изменения в Инструкцию^[2] в части норм о порядке начисления амортизации легковых автомобилей, которые действуют с 01.01.2023.

При принятии решений, касающихся переоценки имущества на 01.01.2023, следует руководствоваться:

• Указом № 622 от 20.10.2006 № 622 "О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке" (далее – Указ № 622);
• постановлением Совмина от 17.11.2006 № 1543 "О некоторых вопросах реализации Указа Президента Республики Беларусь от 20 октября 2006 г. № 622" (далее – постановление № 1543);
• Инструкцией о порядке переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, оборудования к установке, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 05.11.2010 № 162/131/37 (далее – Инструкция № 162/131/37).

Первичный учетный документ (далее – ПУД) – это документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета. Своевременное документальное оформление всех хозяйственных операций является залогом контроля за сохранностью материальных и денежных средств, а также за деятельностью лиц, наделенных правом распоряжаться имуществом предприятия.

К ПУД, в частности, относятся накладные, поэтому перед составлением годовой бухгалтерской отчетности очень важно проверить правильность их оформления и при необходимости исправить ошибки в них.

Ситуация: Организации (заказчик в строительстве) в апреле 2022 г. предоставлен в аренду сроком на 20 лет земельный участок для строительства и эксплуатации объекта недвижимости. Организацией произведена плата за право заключения договора аренды земельного участка и возмещены затраты на организацию и проведение аукциона на общую сумму 120 000,00 руб.

Законом от 11.10.2022 № 210-З "Об изменении законов по вопросам бухгалтерского учета и отчетности" (далее – Закон № 210-З) внесены изменения в Закон от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее — Закон о бухгалтерском учете).

Об основных новациях бухгалтерского законодательства рассказала в интервью ООО "Издательский дом Гревцова" Татьяна Рыбак, начальник Главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Минфина.

Ситуация: В августе 2022 г. организация оказала материальную помощь для подготовки детей к учебному году своим работникам, в т. ч. работающим на условиях внешнего совместительства, в размере 150 руб. каждому. Данные работники в 2022 г. в организации получали также материальную помощь в связи с профессиональным праздником в размере 100 руб.

Ситуация: Производственная организация меняет местонахождение и в связи с этим демонтирует кондиционеры, ранее установленные в арендованном офисном помещении. В новом офисном помещении производится установка этих же кондиционеров. Офисные помещения предназначены для расположения персонала управления организации. Работы по демонтажу и монтажу кондиционеров выполнены с привлечением сторонней организации.

Коммерческие организации в части деятельности филиалов и (или) иных обособленных подразделений (далее – филиал) могут воспользоваться налоговыми льготами при осуществлении на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), предусмотренными Декретом от 07.05.2012 № 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее – Декрет № 6). В статье рассмотрим порядок применения таких льгот филиалами и ошибки, допускаемые при их применении.

09.06.2022 в качестве временной меры с целью создания условий для стабилизации работы субъектов хозяйствования в условиях нарушения сложившихся мировых финансово-хозяйственных связей принято постановление № 380^[1].

Пунктом 1 постановления № 380 установлено, что организации и ИП вправе принять решение о неначислении амортизации на период с 01.07.2022 по 31.12.2022 и (или) с 01.01.2023 по 31.12.2023 по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.

Статьей 225 ТК определено, что работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на оплату труда в повышенном размере, бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, на оплачиваемые перерывы по условиям труда, сокращенный рабочий день, дополнительный отпуск, другие компенсации.

Рассмотрим отдельные виды компенсаций, предоставляемых работникам коммерческих организаций за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, а для начала разберемся, какая работа считается работой во вредных и (или) опасных условиях труда.

Плательщиками налога на недвижимость в соответствии с НК признаются как организации, так и физические лица, в т. ч. зарегистрированные в качестве ИП. При этом НК предусмотрены особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций, в частности тех, которыми объекты недвижимости взяты в аренду или иное пользование у физических лиц. Поговорим об этом более подробно с учетом того, что с 2022 г. порядок определения налоговой базы для организаций по взятым в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальным строениям у физических лиц в случае отсутствия рыночной оценки капитальных строений приведен в НК.

Одним из оснований прекращения трудового договора, не зависящих от воли сторон, которое регулирует п. 6 ст. 44 ТК, является смерть работника.

Нормы законодательства

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 43 ГК смерть гражданина подлежит государственной регистрации.

Транспортный налог введен с 2021 г. вместо взимаемой государственной пошлины (далее – госпошлина) за выдачу разрешения на допуск к участию транспортных средств (далее – ТС) в дорожном движении. Порядок взимания и уплаты транспортного налога установлен главой 28¹ НК. В статье рассмотрен порядок расчета транспортного налога за 2021 г.

В начале года важным вопросом для бухгалтера является учетная политика – необходимо проверить ее соответствие последним изменениям законодательства, в случае нескольких вариантов ведения бухгалтерского и налогового учета – конкретизировать выбранный способ.

Постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115" в новой редакции изложен Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее – Перечень).

У организаций, осуществляющих операции с ценными бумагами, регулярно возникают вопросы по исчислению налога на прибыль по таким операциям. Ответим далее на часто задаваемые вопросы.